Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета финансовых результатов: учетно-аналитическое обеспечение

Статья посвящена исследованию одной из наиболее острых проблем в учетной практике коммерческих организаций – взаимодействию бухгалтерского и налогового аспектов учета финансовых результатов. Целью работы выступает теоретическое обоснование и последующая разработка прикладных рекомендаций, нацеленных на повышение эффективности организационно-методического сопровождения этого взаимодействия. В процессе исследования, опирающегося на анализ научной литературы, нормативной базы и данных конкретного предприятия, были идентифицированы ключевые детерминанты, обусловливающие возникновение расхождений между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью. Результаты показали, что такие элементы учетной системы, как учетная политика, избранные методы амортизации, критерии признания выручки и порядок формирования резервов, оказывают непосредственное и существенное влияние на формирование финансового результата и величину налоговых обязательств. В рамках статьи авторами предложена оригинальная классификация различий между двумя учетными системами, а также сформулирован комплекс мер по их сближению (гармонизации). Этот комплекс включает совершенствование методических подходов, развитие учетно-аналитического инструментария и практическое внедрение в рабочий план счетов специализированного счета для резервирования прибыли. Практическая значимость результатов заключается в возможности их применения для оптимизации налоговой нагрузки, повышения степени прозрачности отчетности и минимизации рисков в сфере финансового менеджмента.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 24.07.2024) // Собрание законодательства РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.

2. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 30.12.2021) // Собрание законодательства РФ. 2011. № 50. Ст. 7344.

3. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» (ПБУ 1/2008): Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ред. от 28.04.2017) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2008. №44.

4. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02): Приказ Минфина России от 19.11.2002 № 114н (ред. от 06.04.2015) // Финансовая газета. 2002. № 48.

5. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99): Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н (ред. от 06.04.2015) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 1999. № 26.

6. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99): Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ред. от 06.04.2015) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 1999. № 26.

7. Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ФСБУ 8/2020): Приказ Минфина России от 27.02.2020 № 32н // Официальный интернет-портал правовой информации (www.pravo.gov.ru). 2020. 16.03.

8. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению: Приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) // Экономика и жизнь. 2000. № 46.

9. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Т. 2. Киев: Ника-Центр, 2010.

10. Ендовицкий Д.А. Финансовый менеджмент: учебник / Д.А. Ендовицкий, Н.Ф. Щербакова, А.Н. Исаенко. М.: Рид Групп, 2011.

11. Ковалев В.В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: Проспект, 2015

12. Кутер М.И., Гурская М.И. Теория многообразия балансов // Бухгалтерский учет. 2003. №6.

13. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учёта. М:. Финансы и статистика, 2000.

14. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. Теория и практика. М.: Перспектива, 2015.